Ringkasan PSAK No 123 Desember 2004 Version. Statement Standar Akuntansi Keuangan PSAK No. 123 atas Pembayaran Berbasis Saham b Revisi pada bulan Desember 2004. Metode berbasis nilai tunai diperlukan untuk entitas publik Biaya pembayaran berbasis saham - yang diperlukan untuk entitas publik Diakui dalam laporan keuangan. b Semua entitas - diwajibkan untuk menerapkan metode berbasis nilai wajar. c Entitas nonpublik - diizinkan untuk memilih metode berbasis nilai intrinsik sebagai alternatif. Metode berbasis nilai tunai Stok Pilihan - Memilih model penetapan harga digunakan misalnya model Black-Scholes, model binomial. Metode berbasis nilai intrinsik - Opsi saham - Nilai intrinsik Dikutip harga pasar saham - Harga opsi exercise. Pengakuan Biaya Kompensasi, biaya Kompensasi diakui - Selama periode layanan yang diperlukan. b periode layanan yang diperlukan - periode dimana karyawan diharuskan memberikan periode vesting service. c Kompensasi biaya diakru JIKA - besar kemungkinan kondisi kinerja akan tercapai. Previou Biaya kompensasi yang diakui secara tidak benar tidak dibatalkan - jika opsi pembagian karyawan kadaluwarsa tidak dapat dieksekusi. Tayangan pada bulan Desember 2004 versi PSAK No. 123.SFAS No 123 Revised Version Desember 2004 menggantikan yang berikut ini. a versi Oktober 1995 dari PSAK No. 123, Akuntansi Saham - Kompensasi Berbasis b b Opini APB No 25, Akuntansi Saham yang Diterbitkan untuk Karyawan c PSAK No 148 d ARB No 43, Bab 13B. Differensi antara versi Desember 2004 dan PSAK versi 1995 bukan 123.a Kewajiban kepada karyawan dalam transaksi pembayaran berbasis saham Diukur pada - entitas publik Metode nilai wajar diperlukan - entitas nonpublik Metode nilai intrinsik diperbolehkan. Oktober 1995 versi - Metode berbasis nilai wajar didorong, namun tidak diperlukan, untuk semua entitas. b Penghargaan instrumen ekuitas - Entitas non-publik diminta untuk menggunakan metode berbasis nilai wajar. Versi Oktober 1995 - Entitas nonpublik diizinkan menggunakan metode nilai wajar atau metode nilai minimum. c Jumlah instrumen yang layanan yang diminta akan diberikan - harus diperkirakan untuk semua entitas. Oktober 1995 versi - Semua entitas diizinkan untuk memperhitungkan penyitaan pada saat terjadi.2 Biaya kompensasi tambahan untuk modifikasi syarat dan ketentuan - diukur dengan membandingkan nilai wajar sebelum dan sesudah modifikasi. Oktober 1995 versi - Efek modifikasi adalah selisih antara nilai wajar penghargaan yang dimodifikasi pada tanggal hibah dan nilai penghargaan segera sebelum modifikasi berdasarkan perkiraan waktu yang tersisa dari perkiraan semula diharapkan atau umur yang diharapkan Dari penghargaan yang dimodifikasi. Ringkasan Standar SFAS No 123 Oktober 1995. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan PSAK No. 123 tentang Akuntansi Kompensasi Berbasis Saham b Diterbitkan pada bulan Oktober 1995. Metode berbasis nilai tunai didorong, tidak diperlukan Semua entitas didorong namun tidak Diwajibkan untuk menerapkan metode akuntansi berbasis nilai wajar untuk rencana kompensasi berbasis saham. Transaksi dengan Perusahaan Lain daripada Karyawan. Instrumen ekuitas yang diterbitkan dalam pertukaran barang atau jasa - Nilai wajar barang dan jasa yang diterima digunakan untuk menentukan nilai wajar ekuitas Instrumen yang dikeluarkan. b Jika nilai wajar instrumen ekuitas dapat diukur dengan lebih baik - nilai wajar instrumen ekuitas akan digunakan - contoh umum Pu Kombinasi bisnis rchase. Transaksi dengan Karyawan. Metode berbasis nilai wajar didorong untuk digunakan b Metode berbasis nilai intrinsik Opini APB No 25 diperbolehkan untuk digunakan c Jika metode berbasis nilai intrinsik digunakan - Proforma laba bersih dan laba bersih per saham Dengan menggunakan metode berbasis nilai wajar harus diungkapkan. Penilaian Instrumen Ekuitas yang diterbitkan untuk jasa karyawan. Instrumen ekuitas yang diterbitkan untuk karyawan dalam pertukaran jasa dari karyawan - diukur dan diakui berdasarkan nilai wajar instrumen ekuitas - jumlah karyawan yang membayar b vested stock - Karyawan memperoleh hak untuk mendapatkan keuntungan dari c saham yang tidak dipanen - karyawan belum mendapatkan hak untuk mendapatkan keuntungan dari. Nilai wajar dari saham yang tidak ditukarkan - Harga pasar dari saham yang sama seperti jika dipegang dan diterbitkan pada Tanggal pemberian hibah. Nilai wajar opsi saham yang diberikan oleh entitas publik - Memilih model penetapan harga digunakan misalnya model Black-Scholes, model binomial. f Faktor berikut dipertimbangkan - Sebagai bukti E Harga Latihan, Masa pakai opsi yang diharapkan, Harga saham saat ini yang tersedia .-- Untuk perkiraan opsi ini Diperkirakan volatilitas saham biasa, Dividen yang diharapkan pada saham, tingkat bunga bebas risiko. g Nilai wajar opsi saham Yang diberikan oleh entitas nonpublik - Memilih model penetapan harga digunakan misalnya model Black-Scholes, model binomial. h Pertimbangkan semua faktor yang disebutkan dalam Bab 19 kecuali untuk - Volatilitas yang diharapkan dari sahamnya selama perkiraan waktu opsi - Perkiraan ini Minimum Nilai opsi. Pengakuan Biaya Kompensasi. a Biaya kompensasi yang diakui adalah - Berdasarkan jumlah instrumen yang dimiliki vested b Vested - Bila hak karyawan untuk menerima tidak bergantung pada kinerja tambahan - Biasanya, opsi yang diberikan dapat dieksekusi. C Biaya kompensasi diakui - selama periode di mana layanan terkait diberikan. Prinsip Akuntansi yang Diterima secara Umum - GAAP. BREAKING DOWN Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum - GAAP. GAAP dimaksudkan untuk memastikan Tingkat konsistensi minimum dalam laporan keuangan perusahaan yang memudahkan investor untuk menganalisis dan mengekstrak informasi bermanfaat GAAP juga memfasilitasi perbandingan silang informasi keuangan di berbagai perusahaan. GAAP harus diikuti ketika perusahaan mendistribusikan laporan keuangannya di luar Perusahaan Jika saham perusahaan diperdagangkan secara publik, laporan keuangan juga harus mematuhi peraturan yang ditetapkan oleh Komisi Sekuritas dan Sekuritas AS SEC. GAAP mencakup hal-hal seperti klasifikasi item neraca pengakuan pendapatan dan pengukuran saham yang beredar Jika laporan keuangan tidak dipersiapkan Menggunakan investor GAAP harus berhati-hati Juga, beberapa perusahaan dapat menggunakan ukuran yang sesuai GAAP dan non-GAAP saat melaporkan hasil keuangan Peraturan GAAP mengharuskan agar tindakan non-GAAP diidentifikasi dalam laporan keuangan dan pengungkapan publik lainnya, seperti siaran pers. GAAP vs IFRS. GAAP difokuskan pada praktik perusahaan AS Dewan Standar Akuntansi Keuangan FASB mengeluarkan GAAP Alternatif internasional untuk GAAP adalah Standar Pelaporan Keuangan Internasional IFRS yang ditetapkan oleh Dewan Standar Akuntansi Internasional IASB IASB dan FASB telah mengerjakan konvergensi IFRS dan GAAP sejak tahun 2002 Karena kemajuan yang dicapai Dalam kemitraan ini, pada tahun 2007, SEC menghapus persyaratan untuk perusahaan non-U S yang terdaftar di Amerika untuk mendamaikan laporan keuangan mereka dengan GAAP jika akun mereka telah memenuhi IFRS Ini adalah pencapaian besar, karena sebelum keputusan, non-U S yang melakukan perdagangan di bursa AS harus memberikan laporan keuangan GAAP. GAAP hanya seperangkat standar Meskipun prinsip-prinsip ini berupaya memperbaiki transparansi dalam laporan keuangan, namun mereka tidak memberikan jaminan bahwa laporan keuangan perusahaan bebas dari kesalahan Atau kelalaian yang dimaksudkan untuk menyesatkan investor Ada banyak ruang dalam GAAP untuk akuntan yang tidak bermoral Untuk mendistorsi angka Jadi, bahkan ketika perusahaan menggunakan GAAP, Anda masih perlu meneliti laporan keuangannya. ESO Akuntansi untuk Opsi Saham Karyawan. Dengan David Harper Relevansi di atas Kehandalan Kami tidak akan meninjau kembali perdebatan sengit mengenai apakah perusahaan harus membebankan opsi saham karyawan Namun , Kita harus menetapkan dua hal Pertama, para ahli di Dewan Standar Akuntansi Keuangan FASB ingin meminta opsi yang dikeluarkan sejak sekitar awal 1990-an Meskipun mendapat tekanan politik, pengeluaran menjadi sedikit banyak tidak dapat dihindari ketika Dewan Akuntansi Internasional IASB menuntutnya karena hal yang disengaja. Mendorong konvergensi antara standar akuntansi AS dan internasional Untuk bacaan terkait, lihat Kontroversi Over Option Expensing. Kedua, di antara argumen ada debat yang sah mengenai dua kualitas utama relevansi informasi akuntansi dan keandalan Laporan keuangan menunjukkan standar relevansi ketika mereka Termasuk semua biaya material inc Dikecewakan oleh perusahaan - dan tidak ada yang secara serius menyangkal bahwa pilihan adalah biaya Biaya yang dilaporkan dalam laporan keuangan mencapai standar keandalan ketika diukur dengan cara yang tidak bias dan akurat. Kedua kualitas relevansi dan reliabilitas ini sering berbenturan dalam kerangka kerja akuntansi Misalnya , Real estat dibawa dengan biaya historis karena biaya historis lebih dapat diandalkan namun kurang relevan daripada nilai pasar - yaitu, kita dapat mengukur dengan keandalan berapa banyak yang dihabiskan untuk mengakuisisi properti Penentang pengeluaran untuk keandalan prioritas, bersikeras bahwa biaya opsi tidak dapat diukur Dengan akurasi yang konsisten, FASB ingin memprioritaskan relevansi, percaya bahwa bersikap kurang benar dalam menangkap biaya lebih penting daripada yang salah dalam menghilangkannya sama sekali. Keterbukaan yang Diperlukan Tapi Bukan Pengakuan Untuk Sekarang Pada bulan Maret 2004, peraturan saat ini FAS 123 mewajibkan pengungkapan Tapi bukan pengakuan Ini berarti bahwa pilihan perkiraan biaya harus diungkapkan Sebagai catatan kaki, tapi tidak harus dikenali sebagai biaya atas laporan laba rugi, di mana mereka akan mengurangi laba laba atau laba bersih yang dilaporkan. Ini berarti bahwa kebanyakan perusahaan benar-benar melaporkan empat nomor laba per saham EPS - kecuali jika mereka memilih secara sukarela untuk mengenali Pilihan seperti yang telah ratusan telah dilakukan. Pada Laporan Laba Rugi.1 EPS 2 EPS dilusian dasar. Pro Forma EPS Dasar 2 Pro Forma EPS dilusian. EPS berpenampilan mencukupi Beberapa Pilihan - Itu Yang Lama dan Dalam Uang Tantangan utama dalam menghitung EPS Adalah potensi dilusi Secara khusus, apa yang kita lakukan dengan opsi yang beredar namun tidak dieksekusi, opsi lama yang diberikan pada tahun-tahun sebelumnya yang dapat dengan mudah dikonversi menjadi saham biasa setiap saat Hal ini berlaku untuk tidak hanya opsi saham, tetapi juga hutang konversi dan beberapa derivatif EPS mencoba untuk menangkap potensi dilusi ini dengan menggunakan metode treasury-stock yang diilustrasikan di bawah perusahaan hipotetis kami memiliki 100.000 saham biasa yang beredar, namun juga memiliki 10.000 outstandi Ng pilihan yang semuanya dalam uang itu, mereka diberikan dengan harga 7 latihan tapi sahamnya telah meningkat menjadi 20. Saham biasa EPS laba bersih umum adalah sederhana 300.000 100.000 3 per saham EPS dilusian menggunakan metode treasury-stock untuk Jawablah pertanyaan berikut secara hipotetis, berapa banyak saham biasa akan beredar jika semua opsi di-the-money dieksekusi hari ini. Dalam contoh yang dibahas di atas, latihan itu sendiri akan menambahkan 10.000 saham biasa ke basis Namun, simulasi latihan akan memberi perusahaan Dengan hasil pembayaran tunai tambahan sebesar 7 per opsi, ditambah manfaat pajak Manfaat pajak adalah uang riil karena perusahaan mengurangi pendapatan kena pajak dengan keuntungan opsi - dalam kasus ini, 13 per opsi dilaksanakan Mengapa Karena IRS akan mengumpulkan Pajak dari pemegang opsi yang akan membayar pajak penghasilan biasa atas keuntungan yang sama Harap perhatikan manfaat pajak mengacu pada opsi saham yang tidak memenuhi syarat Opsi insentif insentif yang disebut ISO mungkin tidak dapat dikurangkan dari pajak f Atau perusahaan, namun kurang dari 20 pilihan yang diberikan adalah ISO. Mari melihat bagaimana 100.000 saham biasa menjadi 103.900 saham dilusian berdasarkan metode treasury-stock, yang, ingat, didasarkan pada latihan simulasi Kami menganggap pelaksanaan 10.000 in - Opsi uang itu sendiri menambahkan 10.000 saham biasa ke basisnya. Tetapi perusahaan tersebut memperoleh kembali hasil pelaksanaan 70.000 7 harga pelaksanaan per opsi dan keuntungan pajak tunai sebesar 52.000 13 mendapatkan tingkat pajak 40 x 5 20 per opsi Yaitu 12 Rabat tunai, sehingga untuk berbicara, per opsi untuk potongan harga total 122.000 Untuk menyelesaikan simulasi, kami menganggap semua uang ekstra digunakan untuk membeli kembali saham. Pada harga saat ini 20 per saham, perusahaan membeli kembali 6.100 saham. Ringkasan, konversi 10.000 opsi hanya menciptakan 3.900 saham tambahan bersih 10.000 opsi yang dikonversi dikurangi 6.100 saham buyback Berikut adalah rumus sebenarnya, di mana harga pasar saat ini M, harga pelaksanaan E, tarif pajak T dan jumlah opsi N dilakukan. Forma EPS Captur Pilihan Baru yang Diberikan Selama Tahun Ini Kami telah meninjau bagaimana EPS dilusian menangkap pengaruh opsi uang beredar atau lama yang ada pada tahun-tahun sebelumnya. Tetapi, apa yang kami lakukan dengan opsi yang diberikan pada tahun fiskal berjalan yang memiliki nilai intrinsik nol. Adalah, dengan asumsi harga pelaksanaan sama dengan harga saham, namun harganya mahal karena mereka memiliki nilai waktu Jawabannya adalah kita menggunakan model penetapan harga opsi untuk memperkirakan biaya untuk menciptakan biaya non-kas yang mengurangi laba bersih yang dilaporkan. Sedangkan perbendaharaan - stock meningkatkan rasio rasio EPS dengan menambahkan saham, pengeluaran pro forma mengurangi pembilang EPS Anda dapat melihat bagaimana pengeluaran tidak dihitung ganda karena beberapa di antaranya menyarankan EPS yang dilusian menggabungkan hibah pilihan lama sementara pengeluaran pro forma menggabungkan hibah baru. Tinjau dua model terdepan, Black-Scholes dan binomial, dalam dua angsuran berikutnya dari seri ini, namun pengaruhnya biasanya menghasilkan perkiraan nilai biaya yang wajar. T adalah antara 20 dan 50 dari harga saham Sementara peraturan akuntansi yang diusulkan yang mengharuskan pembelanjaan sangat rinci, tajuk utama adalah nilai wajar pada tanggal pemberian hibah Ini berarti bahwa FASB ingin meminta perusahaan untuk memperkirakan nilai wajar opsi pada saat Hibah dan catatan menyadari bahwa biaya pada laporan laba rugi Perhatikan ilustrasi di bawah ini dengan perusahaan hipotetis yang sama yang kami lihat di atas. 1 EPS dilusian didasarkan pada pembagian laba bersih yang disesuaikan 290.000 menjadi basis saham dilusian 103.900 saham Namun, dengan pro forma, dasar saham yang dilutif dapat berbeda Lihat catatan teknis kami di bawah untuk keterangan lebih lanjut. Pertama, kita dapat melihat bahwa kita masih Memiliki saham biasa dan saham yang dilusian, di mana saham yang dilusian mensimulasikan pelaksanaan pilihan yang diberikan sebelumnya Kedua, kita telah mengasumsikan lebih lanjut bahwa 5.000 opsi telah diberikan pada tahun berjalan. Mari asumsikan perkiraan model kami bahwa harganya 40 dari 20 harga saham, Atau 8 per pilihan Dengan demikian, biaya totalnya adalah 40.000. Ketiga, karena pilihan kita terjadi pada ranjau di empat tahun, kita akan amortisasi biaya selama empat tahun ke depan. Ini adalah prinsip pencocokan akuntansi dalam tindakan yang menjadi gagasan bahwa karyawan kita akan menyediakan Layanan selama periode vesting, sehingga biaya dapat disebarkan selama periode tersebut Meskipun kami belum menggambarkannya, perusahaan diperbolehkan mengurangi biaya untuk mengantisipasi opsi kerugian Karena pengakhiran karyawan Misalnya, perusahaan dapat meramalkan bahwa 20 opsi yang diberikan akan dibatalkan dan mengurangi biaya yang sesuai. Beban tahunan saat ini untuk hibah opsi adalah 10.000, 25 biaya pertama dari 40.000. Dengan demikian, laba bersih disesuaikan kami oleh karena itu 290.000 Kita membagi ini menjadi saham biasa dan saham yang diencerkan untuk menghasilkan set kedua bilangan proforma EPS Ini harus diungkapkan dalam catatan kaki, dan kemungkinan besar akan memerlukan pengakuan di badan laporan laba rugi untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Des , 2004.A Catatan Teknis Akhir untuk Berani Ada beberapa teknis yang patut disebutkan, kami menggunakan basis saham terdilusi yang sama untuk perhitungan EPS yang dilusian melaporkan EPS dilusian dan EPS pro forma dilusian. Secara teknis, di bawah item ESP yang diformulasikan pro forma iv di atas Laporan keuangan, basis saham selanjutnya meningkat dengan jumlah saham yang dapat dibeli dengan biaya kompensasi yang tidak diamortisasi, selain ex Hasil pajak dan manfaat pajak Oleh karena itu, pada tahun pertama, karena hanya 10.000 dari 40.000 opsi yang dikeluarkan, 30.000 lainnya secara hipotetis dapat membeli kembali 1.500 saham tambahan 30.000 20 - pada tahun pertama - menghasilkan jumlah yang diencerkan Saham 105.400 dan EPS dilusian 2 75 Tapi di tahun yang akan datang, semua yang lain sama, tingkat ketiga di atas akan benar karena kita sudah selesai membayar 40.000 Remember, ini hanya berlaku untuk EPS pro forma yang dilusian dimana kita berada. Membayar pilihan di pembilang. Opsi Pengeluaran Kreditur hanyalah usaha terbaik untuk memperkirakan biaya biaya Pendukung benar mengatakan bahwa pilihan adalah biaya, dan menghitung sesuatu lebih baik daripada tidak menghitung apa-apa. Tapi mereka tidak dapat mengklaim perkiraan biaya akurat Pertimbangkan perusahaan kami Di atas Bagaimana jika saham merpati sampai 6 tahun depan dan tetap di sana Maka pilihannya akan sama sekali tidak berharga, dan perkiraan biaya kami akan berubah secara signifikan terlalu berlebihan. Sementara EPS kami akan berkurang Sebaliknya, jika stoknya lebih baik dari perkiraan, jumlah EPS kami akan dibesar-besarkan karena biaya kami akan berkurang.
Comments
Post a Comment