Forex Gelir Vergisi

Foreks lemlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergisel Durumu. Foreks ilemleri kaldral ilemler, gnmzde olduka popler olan bir yatrm aracdr Sistemin cazibesi kaldra unsurundan gelmektedir Yatrlan teminatn mali sermayenin, belirli bir kaldra oran genellikle 100 kat ile ileme tabi tutulmas sonucunda kk sermayeler ile byk kazan elde etme imkan Domaktadr Ayn ekilde, zarar da bu nispette byk olmaktadr. Foreks ilemlerinin hukuki nitelii 6362 sayl Sermaye Piyasas Kanunu na gre, sermaye piyasas aralar gruba ayrlm olup bunlar menkul kymetler, trev aralar ve dier sermaye piyasas aralardr Dviz ve kymetli madenler ile dier varlklar zerine yaplacak kaldral Ilemler foreks ise trev aralarn bir alt unsuru olarak tanmlanmtr m 3 Buna gre foreks ilemleri, bir sermaye piyasas aracdr. Yatrm Hizmetleri ve Faaliyetleri ile Yan Hizmetlere likin Esaslar Hakknda Tebli de III-37 1 ise kaldral ilem, Yatrlan teminat tutar karlnda, dviz ve kymetli Madenler ile Sermaye Piyasas Kurulunca belirlenecek dier varlklarn kaldra L olarak elektronik ortamda oluturulmu bir platformda alm satm ilemleri olarak tanmlanmtr m 3 Kaldral alm satm ilemlerine konu edilebilecek varlklarn fiziki alm satmnn kaldral ilem kapsamna girmedii belirtilmitir m 28.Benzer ekilde, BSMV kamu ynelik aklamalar ieren 89 Seri Tidak lu Gider Vergileri Genel Teblii nde de Forek ilemlerinin, kambiyo alm satm ilemi olarak deerlendirilemeyecei ifade edilmitir. Foreks gelirlerinin vergisel nitelii Foreks ilemlerinden elde edilen gelirlerinin vergilendirilmesine ilikin, mevzuatta dorudan bir hkm bulunmamakta ve dolaysyla konuya ilikin farkl grler ortaya kmaktadr Bu grlerin temelinde, foreks ilemlerinin bir kambiyo ilemi mi yoksa mstakil bir Sermaye piyasas ilemi mi olduu noktasndaki gr ayrlklar bulunmaktadr. Gelir Vergisi Kanunu nun GVK 37 maddesinde her trl ticari ve snai faaliyetlerden doan kazanlarn ticari kazan olduu hkm altna alnmtr Bir faaliyetin ticari faaliyet saylabilmesi iin, bir organizasyon ierisinde ve devamllk arz edecek ekilde yrtlmesi Gerekmektedir Foreks ilemleri, ticari bir nitelik arz ediyorsa bu kapsamda deerlendirilebilir. GVK da menkul sermaye irad, sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dnda nakdi sermaye veya para ile temsil edilen deerlerden mteekkil sermaye dolaysyla elde ettii kr bayar, faiz, kira ve benzeri iratlar eklinde Tanmlanmtr m 75 1 Foreks ilemlerinin, kambiyo ilemi olarak kabul edilmesi durumunda elde edilen gelirler bu kapsama girmeyecektir Ancak, mstakil bir sermaye piyasas ilemi kabul edilmesi durumunda menkul sermaye irad genel tanm ierisine girmesi mmkndr, fakat bu durum da net deildir te yandan, GVK, m 75 2 de ise, burada saylan unsurlarn dia halkarda menkul sermaye irad saylaca hkme balanm olup, foreks gelirleri, burada saylan bir unsur olmad iin bu fkra kapsamnda vergilendirilemez. Foreks gelirleri, GVK nn mkerrer 80 maddesinde dzenlenen rusa seni kazanlar kapsamna girmemektedir nk, foreks ilemleri Kambiyo dviz alm-satm ilemi veya mstakil bir sermaye piyasas ilemi olarak kabul edilse Empedu iki durumda da deer seni kazanc tanmna girmemektedir Foreks piyasasnn giderek genilemesi ve ilemlerin yaygnlamas da gz nne alndnda, konuyla ilgili ak bir yasal dzenlemenin yaplmas gerekir. Gerek kiilerin elde ettikleri gelirler Yukarda zetlenen tartmalardan bamsz olarak, vergi idaresinin olaya yaklam, gerek kiilerin foreks Ilemlerinden elde ettii gelirlerin vergilendirilmeyecei ynndedir Bu gr, konuyla ilgili kamuya aklanan iki adet zelgede ortaya konulmutur.14 08 2012 tarihli ve B 07 1 GB 4 34 16 01-120 37-2012 281 - 2554 sayl zelgede, foreks ilemleri dviz alm satm olarak ele Alnm ve bu faaliyetin rusa seni kazanlar kapsamnda yer almad ve GVK nn geici 67 maddesi kapsamnda vergiye tabi tutulmas da mmkn bulunmad belirtilmitir Sz konusu zelgede, bu faaliyetin ticari organizasyon ierisinde devamllk arz edecek ekilde yaplmas durumunda ticari faaliyet olarak deerlendirilmesi ve elde edilen kazancn ticari kazanlara ilikin Hkmleri erevesinde beyan yoluyla vergilendirilmesi gerektii sonuc Una varlmtr.14 08 2012 tarihli ve B 07 1 GB 4 34 16 01-125 6-2012 55 - 2569 sayl zelgede ise, arac kurumlarn mterilerine kaldral dviz alm satm ilemleri nedeniyle yapm olduu demeler zerinden GVK nn geici 67 maddesi kapsamnda tevkifat yapma ykmll Bulunmad belirtilmitir. Kurumlarn elde ettikleri gelirler Kurumlar vergisi mkellefleri tarafndan foreks ilemlerinden elde edilen gelirler ve ortaya kan zararlar, kurum kazancnn bir unsurudur Safi kazancn tespitinde ticari kazan esaslar uygulanr. Dnya Gazetesinde 21 12 2015 tarihinde yaymlanm olup Sn Kaplan n zel izni ile yaynlanmaktadr. YASAL UYARI Yaynlanan ke yazs haberin tm haklar yazara aittir Yazar ad ve internet sitesi ad kullanlmadan alnt yaplamaz. Forex de Vergi Bumin Dorusz. ngilizcedeki foreign exchance kelimelerinin ksaltmas olarak ifade edilebilecek Forex ilemi ksaca, bir yabanc para biriminin bir baka para birimi ile belirli bir parite zerinden e hall olarak deitirilmesi eklinde tanmlanabilir Forex ilemleri yatrlan sermayenin belirli bir kaldra oran kadar y kseltilerek ilem yaplmas esasna dayanr Kaldra ise, yatrmcnn yatrd para miktarnn kaparo gibi grlp kendisinden daha Byk ilemlerin ger ekletirilebilmesi anlamn tamaktadr Forex piyasalar ise yabanc paralarn birbiri arasndaki deiim oranndan faydalanlarak bir lkenin para biriminin satn alnd piyasadr Dolaysyla Forex piyasalar dia lke parasnn serbest e alnp satld bir uluslararas piyasadr. Bu piyasalarda arac kurulular ki bunlar bankalar, fonlar, sigorta irketleri, B Ireysel ilem yapanlar, emir toplayanlar eklinde karmza kabilir ile yatrmclar yer alr Yatrmclar ilemlerini dorudan yapmak yerine piyasa yapclar veya araclar vastasyla yaparlar Ancak bu piyasalarda ilemler, nakit para ile deil kayd banka paragraf ile yaplmaktadr K r ya da zarar ger ekletikten sonra bu net kr veya Zarar yatrmcnn hesabna yanstlmaktadr. Bireysel olarak yaplan forex ilemlerinden salanan kazan, gelir vergisinin konusuna girmemektedir Burada gelir, nakdi sermayenin deerlendirilmesi sonucu elde edilmemekte, eldeki nakit sermayenin baka bir t rden nakdi sermayeye evrilmesi yoluyla salanmaktadr Yani burada nakdi sermayenin faiz, kr bayar veya kira gibi Bir getirisi sz konusu deildir Dolaysyla bu ilemlerden salanan kazanc, menkul sermaye irad olarak nitelendirmek m mk n deildir Burada menkul kymet alm satm sz konusu olmadndan deer art kazancnn varlndan da sz edilemez te yandan forex ilemleri d vizdeki fiyat deiimlerinden fiziki alm satm olmakszn yararlanmay ama ladndan Vadeli ilem Ve opsiyon s zlemesi olarak gr lmesi de m mk n deildir Nitekim idari anlay da zelge baznda, grmz dorultusundadr Ancak forex ilemlerinin bir ticari iletme kapsamnda veya bir ticari iletmenin varlndan sz edilebilecek boyutta yaplmas halinde kazan, ticari kazan kapsamnda vergilendirilmek durumundadr Yine ayn ekilde tam m Kellef kurumlarn forex ilemlerinden kazan salamalar durumunda, bu kazan kurum kazancna dahil olacak ve kurumlar vergisine tabi tutulacaktr. Forex ilemlerinden elde edilen kazan larn gelir ve kurumlar vergisi karsndaki durian zerinde pek fazla tartma yoksa da, ayn eyi banka sigorta muamele vergisi BSMV i in s ylemek M mk n deildir. BSMV, banka, bankir gibi kanunda belirtilen m kelleflerin lehlerine aldklar para zerinden genelde 5 orannda olmakla birlikte kambiyo ilemlerinde sfr orannda alnan bir vergidir.89 sayl Gider Vergileri Genel Teblii nde bu konuda zetle, forex ilemlerinin nitelik itibariyle BSMV kamu tabi Olduu, ancak d vizdeki fiyat deiimlerinden fiziki alm duduk M olmakszn yararlanmay ama ladndan kambiyo ilemi olarak kabul edilemeyecei a klamas yer almtr Dolaysyla bankalarla banker kabul edilenlerin, sigorta irketlerinin ve yetkili kurulularn forex ilemleri dolayla lehlerine aldklar paralar, 5 orannda BSMV kamu tabi tutulmaktadr. Ancak forex ilemlerinin d viz zerinden yaplmasna karlk, sadece fiziki Alm satm teslimin ger eklememesi sebebiyle kambiyo ilemi saylmamas, dolaysyla sfr oranl vergilemeden yararlandrlmamas, zerinde dn lmesi gereken bir konudur. Kambiyo ileminin tanmnda hareket noktas olarak, 32 sayl T rk Paras Kymetini Koruma Hakknda Kararnn esas alnmas gerekmektedir Bu Kararn 2 maddesinde Efektif dahil yabanc parayla Demeyi salayan dia nev i hesap, belge ve vastalar d viz kambiyo eklinde tanmlanm ayrca d vize ilikin ilemler balkl 6 maddesinde Sermaye Piyasas Kurulu tarafndan yetkilendirilmi arac kurulularca, d vize ve kymetli madene dayal vadeli ilem ve opsiyon s zlemeleri dahil sermaye piyasas mevzuatna g re d Zenlenmi t rl t rev a Ra larn alm satmnn yaplabilecei fkra 7, Sermaye Piyasas Kurulu tarafndan yetkilendirilmi yurt saya inde veya yurt dnda bulunan arac kurulular araclyla her t rl t rev ara larnn alm satm yaplabilecei fkra 8 d zenlemesine yer verilmitir Bu tanmlamalarda ilemin d vizli ilem, bir baka deyile kambiyo Ilemi saylmas i di fiziki teslim seni koulmamtr. Sermaye Piyasas Kanunu nun 3 maddesinde u bendi ise d viz ve kymetli madenler ile SP Kurulunca belirlenecek dier varlklar zerine yaplacak kaldra l ilemlerin t rev ara olarak kabul edilecei belirtilmitir Bir t rev ara, ayn zamanda kambiyo ilemi De olabilir Ancak bunu belirleme yetkisi Hazine M stearl ndadr. Hazine M stearl ise kambiyo ilemlerinin kapsamnn belirlenmesinde 32 sayl Karar dan hareketle ilemlerin fiziki teslimatla sonu lanp sonu lanmamas ayrmna gidilmeyerek, kambiyo tanm kapsamnda yer alan kymetlerle ilgili spot ve vadeli ilemlerin geni yorumlanmas gerektii gr ndediri. Nitekim bir davada stanbul 6 Vergi Mahkemesi E 2012 3154 K 2013 1463 s Ay 5 5 2013 g nl kararnda kaldra ld viz alm satm ilemleri nitelii gerei kambiyo ilemleri mahiyetinde olduuna ve 6802 sayl Gider Vergileri Yasas nda d viz alm satm ilemlerinin fiziki teslimatl olmamas durumunda kambiyo ilemi olarak dikkate alnamayacan ng ren bir d zenlemeye yer verilmediine h kmetmitir. te yandan Maliye Bakanl na kambiyo ilemini tanmlama veya alt ayrmlarna g re t rlere ayrma yetkisi veren bir d zenleme de bulunmamaktadr Bu nedenle bakanln 89 sayl Gider Vergileri Kanunu Genel Teblii ni bu a dan g zden ge irmesinde yarar vardr. Saya Sermaye Piyasas Kurulu nun 5 3 2013 gn ve 2144 sayl Yazs ii Babakanlk Hazine M stearl nn 9 1 2013 gn ve 469 sayl Yazs. Dnya Gazetesi 09 07 2015.Forex de Vergi.09 Temmuz 2015 Perembe. ngilizcedeki foreign exchance kelimelerinin ksaltmas olarak ifade Edilebilecek forex ilemi ksaca, bir yabanc para biriminin bir baka para birimi ile belirli bir parite zerinden e hall olarak deitirilmesi eklinde tanmlanabilir Forex ilemleri yatrlan sermayenin belirli bir kaldra oran kadar ykseltilerek ilem yaplmas esasna dayanr Kaldra ise, yatrmcnn yatrd para miktarnn kaparo gibi grlp kendisinden daha Byk ilemlerin gerekletirilebilmesi anlamn tamaktadr Forex piyasalar ise yabanc paralarn birbiri arasndaki deiim oranndan faydalanlarak bir lkenin para biriminin satn alnd piyasadr Dolaysyla Forex piyasalar dia lke parasnn serbeste alnp satld bir uluslararas piyasadr. Bu piyasalarda arac kurulular ki bunlar bankalar, fonlar, sigorta irketleri, bireysel ilem Yapanlar, emir toplayanlar eklinde karmza kabilir Ile yatrmclar yer alr Yatrmclar ilemlerini dorudan yapmak yerine piyasa yapclar veya araclar vastasyla yaparlar Ancak bu piyasalarda ilemler, nakit para ile deil kayd banka paragraf ile yaplmaktadr Kr ya da zarar gerekletikten sonra bu net kr veya zarar yatrmcnn hesabna yanstlmaktadr. Bireysel olarak yaplan forex ilemlerinden salanan Kazan, gelir vergisinin konusuna girmemektedir Burada gelir, nakdi sermayenin deerlendirilmesi sonucu elde edilmemekte, eldeki nakit sermayenin baka bir trden nakdi sermayeye evrilmesi yoluyla salanmaktadr Yani burada nakdi sermayenin faiz, kr bayar veya kira gibi bir getirisi sz konusu deildir Dolaysyla bu ilemlerden salanan kazanc, menkul Sermaye irad olarak nitelendirmek mmkn deildir Burada menkul kymet alm satm sz konusu olmadndan rusa seni kazancnn varlndan da sz edilemez te yandan forex ilemleri dvizdeki fiyat deiimlerinden fiziki alm satm olmakszn yararlanmay amaladndan vadeli ilem ve opsiyon szlemesi olarak grlmesi de mmkn deildir Nitekim idari anlay da z Elge baznda, grmz dorultusundadr Ancak forex ilemlerinin bir ticari iletme kapsamnda veya bir ticari iletmenin varlndan sz edilebilecek boyutta yaplmas halinde kazan, ticari kazan kapsamnda vergilendirilmek durumundadr Yine ayn ekilde tam mkellef kurumlarn forex ilemlerinden kazan salamalar durumunda, bu kazan kurum kazancna dahil olacak ve kurumlar vergisine Tabi tutulacaktr. Forex ilemlerinden elde edilen kazanlarn gelir ve kurumlar vergisi karsndaki durian zerinde pek fazla tartma yoksa da, ayn eyi banka sigorta muamele vergisi BSMV iin sylemek mmkn deildir. BSMV, banka, bankir gibi kanunda belirtilen mkelleflerin lehlerine aldklar para zerinden genelde 5 orannda olmakla Birlikte kambiyo ilemlerinde sfr orannda alnan bir vergidir.89 sayl Gider Vergileri Genel Teblii nde bu konuda zetle, forex ilemlerinin nitelik itibariyle BSMV kamu tabi olduu, ancak dvizdeki fiyat deiimlerinden fiziki alm satm olmakszn yararlanmay amaladndan kambiyo ilemi olarak kabul edilemeyecei aklamas yer almtr Dol aysyla bankalarla bankir kabul edilenlerin, sigorta irketlerinin telah yetkili kurulularn forex ilemleri dolayla lehlerine aldklar paralar, 5 orannda BSMV kamu tabi tutulmaktadr. Ancak forex ilemlerinin dviz zerinden yaplmasna karlk, sadece fiziki alm satm teslimin gereklememesi sebebiyle kambiyo Ilemi saylmamas, dolaysyla sfr oranl vergilemeden yararlandrlmamas, Zerinde dnlmesi gereken bir konudur. Kambiyo ileminin tanmnda hareket noktas olarak, 32 sayl Trk Paras Kymetini Koruma Hakknda Kararnn esas alnmas gerekmektedir Bu Kararn 2 maddesinde Efektif dahil yabanc parayla demeyi salayan dia nev i hesap, belge ve vastalar dviz kambiyo eklinde tanmlanm ayrca dvize ilikin ilemler Alk l ra ra ra ra ra ra ra ra ra ra ra ra Nda bulunan arac kurulular araclyla her trl trev aralarnn alm satm yaplabilecei fkra 8 dzenlemesine yer verilmitir Bu tanmlamalarda ilemin dvizli ilem, bir baka deyile kambiyo ilemi saylmas iin fiziki teslim art koulmamtr. Sermaye Piyasas Kanunu nun 3 maddesinde u bendi ise dviz ve kymetli madenler ile SP Kurulunca belirlenecek dier varlklar zerine yaplacak kaldral ilemlerin trev ara olarak kabul edilecei belirtilmitir Bir trev ara, ayn zamanda kambiyo ilemi de olabilir Ancak bunu belirleme yetkisi Hazine Mstearl ndadr. Hazine Mstearl ndadr. Hazine Mstearl ise kambiyo ilemlerinin kapsamnn belirlenmesinde 32 sayl Karar dan hareketle ilemlerin fiziki teslimatla sonulanp sonulanmamas ayrmna Gidilmeyerek, kambiyo tanm kapsamnda yer alan kymetlerle ilgili spot ve vadeli ilemlerin geni yorumlanmas gerektii grndediri. Nitekim bir davada stanbul 6 Vergi Mahkemesi E 2012 3154 K 2013 1463 katakanlah 5 tahun 2013 gnl kararnda kaldral dviz alm satm ilemleri nitelii gerei kambiyo ilemleri mahiyetinde olduuna ve 6802 sayl Gider Ve Rgileri Yasas nda dviz alm satm ilemlerinin fiziki teslimatl olmamas durumunda kambiyo ilemi olarak dikkate alnamayacan ngren bir dzenlemeye yer verilmediine hkmetmitir. te yandan Maliye Bakanl na kambiyo ilemini tanmlama veya alt ayrmlarna gre trlere ayrma yetkisi veren bir dzenleme de bulunmamaktadr Bu nedenle bakanln 89 sayl Gider Vergileri Kanunu Genel Teblii ni bu adan gzden geirmesinde yarar vardr. I Sermaye Piyasas Kurulu nun 5 3 2013 gn ve 2144 sayl Yazs ii Babakanlk Hazine Mstearl nn 9 1 2013 gnes 469 sayl Yazs. Kaynak Dnya Gazetesi Dr Bumin Dorusz.